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實用文檔>內部審計報告的格式要求

內部審計報告的格式要求

時間:2024-06-14 04:00:19

內部審計報告的格式要求

內部審計報告的格式要求

內部審計報告的格式要求

  一、審計報告的標題

  審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如:關于對**公司財務收支的審計報告;關于對**公司(**期間)經(jīng)營(目標)結果的審計報告;關于對***任期經(jīng)濟責任的審計報告;關于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告;關于對**公司***問題的中期審計報告;關于對項目的專項審計調查報告;關于對擬并購**公司資產情況的審計報告;盡職調查報告;關于對**公司內部控制制度的審計報告……。

  二、審計報告的主送人

  根據(jù)內部審計機構隸屬關系的不同而有區(qū)別:財務總監(jiān);主管總裁(經(jīng)理);總審計師(審計總監(jiān));董事長;審計委員會等。

  三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

  開宗明義:根據(jù)什么進行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內、何范圍內、何內容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦,宜高度概括但不能缺項。

  四、審計出的主要問題及問題形成的原因

  審計出的主要問題要根據(jù)重要性(金額大小、性質、影響程度等)原則,對問題進行排序。如:重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如:虛增**年度利潤300萬元;職務侵占公款300萬元;現(xiàn)金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述;疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。

  問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里,但一定要實事求是,符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是:明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯?陀^原因的表現(xiàn)是:業(yè)務流程中設為非控制重點環(huán)節(jié);內部控制點制度空白;非常情況下發(fā)生;企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。

  五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

  在審計期間(審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發(fā)現(xiàn)的問題,公司已經(jīng)或正在進行整改,有實際糾正行動和結果的,應該在審計報告中進行描述?隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領導。

  六、 審計結論與審計評價

  每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務,也是體現(xiàn)審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經(jīng)營,與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關系,審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

  七、 審計建議

  國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的,內部審計無執(zhí)法權,如無公司文件明確規(guī)定,則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性,基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題,內部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題,最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。

  八、 審計報告出具人

  審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區(qū)別。

  九、 審計報告出具日期

  打印審計報告形成日期。

  十、 審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

  內部審計機構的審計報告,是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領導和部門的,在審計報告最后一頁的頁角,按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

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