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否定意見審計報告

時間:2022-04-11 17:29:53 報告 我要投稿
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否定意見審計報告范文

  隨著社會不斷地進步,報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切,不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。在寫之前,可以先參考范文,下面是小編幫大家整理的否定意見審計報告范文,歡迎閱讀,希望大家能夠喜歡。

否定意見審計報告范文

  否定意見審計報告 篇1

  我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務(wù)報表,包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及合并資產(chǎn)負債表,20xx年度的利潤及合并利潤表、股東權(quán)益變動表及合并股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

  一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

  按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

  (1)設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

  (2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

  (3)作出合理的會計估計。

  二、注冊會計師的責(zé)任

  我們的`責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的事項”所述事項外,我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

  三、導(dǎo)致否定意見的事項

  如財務(wù)報表附注火所述,ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算,ABC公司的長期投資賬面價值將減少X萬元,凈利潤將減少X萬元,從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元

  四、審計意見

  我們認為,由于受到前段所述事項的重大影響,,ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況及合并財務(wù)狀況、以及20xx年度的經(jīng)營成果及合并經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量及合并現(xiàn)金流量。

  否定意見審計報告 篇2

  為加強財務(wù)管理,合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20XX年3月9日對醫(yī)院財務(wù)收支情況進行了內(nèi)部專項審計。具體情況如下:

  一、審計情況:

  1、年末總收入285萬元,全部為醫(yī)療收入。

  門診收入231萬元,其中:掛號收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。

  住院收入51萬元,其中:床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術(shù)收入8.2萬元、藥品收入14萬元。

  2、年末總支出267.4萬元,其中:醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬元,其他支出236.4萬元。

  總支出中:人員經(jīng)費122萬元,其中:基本工資91萬元、績效工資31萬元。

  3、年末總資產(chǎn)133.8萬元。

  流動資產(chǎn)21.8萬元,其中:貨幣資金10.5萬元、應(yīng)收帳款

  6.7萬元、存貨4.6萬元。

  固定資產(chǎn)112萬元。

  固定資產(chǎn)原值118.1萬元、累計折舊6.1萬元。

  固定資產(chǎn)凈值112萬元。

  4、負債及所有者權(quán)益133.8萬元,其中:流動負債116.2萬元(應(yīng)付帳款31.6萬元、其他應(yīng)付款84.6萬元)、所有者權(quán)益17.6萬元。

  未分配利潤17.6萬元。

  5、全年總診療人次數(shù)14367人,其中:門診14152人、住院215人。

  6、全年藥品采購入庫合計金額89.1萬元,全年購入設(shè)備3.2 萬元。

  二、審計評價

  審計結(jié)果表明,醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制,能夠較好地合理編制預(yù)算,真實反映財務(wù)狀況,依法組織收入,努力節(jié)約支出;加強經(jīng)濟管理,實行成本核算,強化成本控制,實施績效考評,提高資金使用效率;加強資產(chǎn)管理,加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,防范財務(wù)風(fēng)險。

  設(shè)備購入合同、安裝、驗收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。全年藥品采購合同、驗收、入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時準確,付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  三、審計發(fā)現(xiàn)的問題

  1、醫(yī)院制定了財務(wù)管理、藥品采購驗收等相關(guān)管理規(guī)章制度,但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴。應(yīng)注意改正。

  2、預(yù)算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比,缺乏業(yè)務(wù)部門的參與,缺乏問題的原因剖析、改進方案的.追蹤反饋等,由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大,醫(yī)院資金運營效率較低。

  3、根據(jù)設(shè)備采購制度能進行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作,但個別小型設(shè)備缺乏科室采購申請論證及市場調(diào)查資料。

  四、審計建議

  1、進一步加強醫(yī)院預(yù)算管理,業(yè)務(wù)部門參與財務(wù)預(yù)算,充分進行各項數(shù)據(jù)分析對比,提高醫(yī)院資金運營效率。

  2、健全完善相關(guān)管理制度,提高貫徹執(zhí)行力度。加強設(shè)備采購過程中,科室采購申請論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實施,資料整理保管完整。

  3、進一步完善藥品庫存設(shè)施,以確保庫存藥品質(zhì)量。

  否定意見審計報告 篇3

  我公司于XXXX年XX月XX日至XX月XX日派出XX名專業(yè)技術(shù)人員(XXX和XXX),前往施工現(xiàn)場(或XX縣XXXXXX單位)對XXXXXXXXXX項目進行XXXX(跟蹤、過程控制、結(jié)算)審計。

  一、工程基本情況

  1、工程項目名稱:

  2、工程項目立項依據(jù):

  3、工程項目招投標及合同簽定情況:

  4、工程建設(shè)基本情況:

 。ㄗⅲ焊檶徲嬳椖恳綄徲嬚{(diào)查月報表)

  二、本月審計人員審計工作實施情況

  1、實施審計人員、審計工作時間:

  2、審計工作過程概述:

  3、審計中發(fā)現(xiàn)的問題,被審計單位對問題的反饋及采納情況(要附相關(guān)資料):

  審計發(fā)現(xiàn)的問題具體為四部份。

 。1)標題。

 。2)審計查出的違法、違規(guī)事實(會計期間、具體行為)。

 。3)定性依據(jù)。表述為:以上行為違反了xxxxxx(適用的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件、行業(yè)規(guī)定)的'規(guī)定。

  (4)審計建議。處理、處罰依據(jù)及處理、處罰意見。表述為:根據(jù)xxxxxx(適用的處理、處罰依據(jù))的規(guī)定,建議:責(zé)令改正,xxxxxx(具體審計處理或處罰建議)。

  每類問題一般應(yīng)列有小標題。小標題應(yīng)當(dāng)是三個要素,即問題(定性)、金額(定量)及處理處罰建議意見。

  在引用法律和法規(guī)時,一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號。

  被審計單位對查出問題的反饋及采納情況單獨表述。

  三、下月工作計劃

  四、其他需要說明或協(xié)助的問題

  審計工作月報編寫人(簽名):

  參加審計工作人員(簽名):

  出具審計月報的參審中介機構(gòu)(簽章):

  否定意見審計報告 篇4

  按《公司法》與公司章程的要求,我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司(下簡稱公司)第一屆監(jiān)事會,組織三位監(jiān)事(包括一名財會人員),于第X年1月15至25日,重點對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項目以及有關(guān)預(yù)算落實情況進行檢查,履行出資人監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會有關(guān)人員依照國家現(xiàn)行有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要,在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎(chǔ)上,根據(jù)實際需要采用了一定的程序,運用分析性復(fù)核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法,經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序,現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報告如下:

  一、審計目的

  本次內(nèi)部審計按照既定方案重點對公司原有基礎(chǔ)建設(shè)項目以及有關(guān)預(yù)算落實情況進行檢查,防止利用基礎(chǔ)建設(shè)謀取個人利益,基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備沒有妥善管理,以及對出現(xiàn)的問題能夠及時解決。

  二、審計過程

 。ㄒ唬┚幹苾(nèi)部審計調(diào)查問卷

  根據(jù)資產(chǎn)管理、公司內(nèi)部控制等制度,以及本公司的實際情況編制《內(nèi)部審計調(diào)查問卷表》。表格如下:

  序問題描述問題回答欄備注

  1設(shè)備購銷合同上的價款支出是否與財務(wù)支出相一致?如否,請列舉。

  2差旅費支出是否合理?如否,請列舉。

  3是否在規(guī)定的安裝期內(nèi)安裝好設(shè)備?如否,請列舉。

  4設(shè)備的平均產(chǎn)能利用率多少?

  5有無設(shè)備被閑置?如有,請列舉。

  6有無設(shè)備超量生產(chǎn)?如有,請列舉。

  7實地調(diào)查的設(shè)備數(shù)量、規(guī)格、價款是否與財務(wù)賬面相符?如否,請列舉。

  8有無將租賃設(shè)備和購買設(shè)備區(qū)別清楚?如否,請列舉。

  9是否如期支出租賃款和分期付款的購買設(shè)備款?

  10是否如期計提設(shè)備維護費和大修理費?

  11是否如期進行設(shè)備維護和大修理?

  12生產(chǎn)部費用支出有無異常?如有,請列舉。

  13設(shè)備運輸費、支付方式是否與合同一致?

  14設(shè)備購銷合同和設(shè)備租賃合同是否合理?如否,請列舉。

  15收入和支出明細分類是否清晰?如否,請列舉。

  16有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出?如否,請列舉。

  17有無其他情況,請列舉?

 。ǘ┽槍柧淼母黜梼(nèi)容進行抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察,真實反映情況,如實填寫問卷。

 。ㄈ┯蒀EO對問卷進行審核

 。ㄋ模└鶕(jù)問卷和其他調(diào)查情況編制《基建內(nèi)部審計報告》。重點分析存在的問題,提出建議和改進方案。

 。ㄎ澹┞鋵嵏倪M方案。

  三、審計存在的問題

 。1)關(guān)于設(shè)備購入和租賃等費用支出明細分類不多,比較簡單,費用類別有待進一步劃分調(diào)整。

  (2)有些設(shè)備購銷合同和租賃合同項目不全。有些合同的`款項支付項目不明確,沒有寫明何時付多少款。

 。3)目前固定資產(chǎn)適用的折舊年限是按設(shè)計年限確定,與現(xiàn)實折舊有較大差異,如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產(chǎn)的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題,因而應(yīng)綜合實際使用情況慎重確定。

 。4)沒有按時計提設(shè)備維護費和攤銷大修理費。

 。5)沒有應(yīng)及時通知財務(wù)部為什么不進行設(shè)備大修理。

  四、審計意見

  睿達電子股份有限公司已經(jīng)即將進入第八年的經(jīng)營,現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中,各項工作正在有序高效地進行著。在原有的基礎(chǔ)上,按國家的有關(guān)制度規(guī)定進行核算和管理,基建工作的支出的重大方面較為真實,會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則,會計報告基本合乎規(guī)范。 為了更進一步完善落實公司制度,我們提出如下工作建議:

  (1)在基礎(chǔ)建設(shè)方面,需要將費用支出進一步劃分,進一步細化,做到不漏每分錢支出,分清每分錢支出。

 。2)建立合同審核標準,對不合格的合同及時矯正,確保項目齊全和準確,最后合同要在財務(wù)部留底,生產(chǎn)部保管合同原件。

  (3)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。安照現(xiàn)實相同或類似的設(shè)備實際平均使用年限,重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊年限,使之縮小現(xiàn)實折舊的差異。

 。4)財務(wù)部負責(zé)監(jiān)督生產(chǎn)部對設(shè)備維護費的計提和大修理費的攤銷。

 。5)生產(chǎn)部和財務(wù)部應(yīng)該加強溝通聯(lián)系,生產(chǎn)部有什么重大事發(fā)生應(yīng)該及時告知財務(wù)部。

  以上報告請予審議。

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