行政事業(yè)內(nèi)部控制論文
立足于實踐經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)涵進(jìn)行簡要分析。下面小編整理的行政事業(yè)內(nèi)部控制論文，歡迎來參考！
摘要
內(nèi)部控制越來越被行政事業(yè)單位所重視，行政事業(yè)單位通過建立完整、切實可行的內(nèi)部控制體系，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和現(xiàn)狀，提出完善內(nèi)部控制制度的辦法和措施。
關(guān)鍵詞 行政事業(yè) 內(nèi)部控制 措施
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)或事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個看似簡單的詞條“內(nèi)部控制”，慢慢走進(jìn)人們的視野，進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，可以更好地進(jìn)行企業(yè)或事業(yè)單位管理，提高工作效益。內(nèi)部控制是因加強經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1 內(nèi)部控制制度不健全
迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，也很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和時間經(jīng)驗研究設(shè)計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內(nèi)部控制制度體系。
1.2 預(yù)算控制相對弱化
隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制還比較粗糙，目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出還達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。二是預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。
1.3 授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)格
在授權(quán)支出控制方面。目前絕大多數(shù)行政事業(yè)單位，存在授權(quán)不當(dāng)，對授權(quán)批準(zhǔn)支出額范圍、權(quán)限控制不嚴(yán)等問題。特別是對預(yù)算外支出的項目，缺乏集體研究決策。
1.4 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)格
實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但對資產(chǎn)的使用，處置管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。固定資產(chǎn)的賬實不符，資產(chǎn)存量不清，長期被隱瞞、借用、侵占。政府采購法對固定資產(chǎn)購置的制約力度不夠。房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”。
1.5 會計基礎(chǔ)工作薄弱
行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作方面存在的主要問題有：有的單位會計人員一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，原始憑證審核不嚴(yán)、不合規(guī)、不合法，會計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會計制度》的要求，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計科目，造成會計信息失真。
2 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施
2.1 健全內(nèi)控制度制度
對于預(yù)算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等方面.確定單位自控的重點和目標(biāo).因事設(shè)人，責(zé)任到位，且責(zé)權(quán)對等，以增加組織的控制意識。加強單位內(nèi)部牽制制度.建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制和職務(wù)分離控制制度 在具體業(yè)務(wù)分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程.而必須有其他部門或人員參與.并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進(jìn)行檢查
2.2 完善部門預(yù)算制度
完善部門預(yù)算制度.首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍.力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納人部門預(yù)算的實施范圍.并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度： 其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。預(yù)算單位要增強法制意識.嚴(yán)格按照制度辦事.控制集體舞弊行為的發(fā)生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權(quán)支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、隨意更改預(yù)算以及占有、破壞集體資產(chǎn)以及不按照財政體制改革的.要求申請使用財政性資金等問題要加以解決
2.3 加強授權(quán)批準(zhǔn)控制
授權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位的授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)該是在集體通過的財務(wù)預(yù)算和規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)上’授權(quán)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批：對一些數(shù)額較大的開支則有領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定.任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策
2.4 加強固定資產(chǎn)管理
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中.應(yīng)強化職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范.機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應(yīng)當(dāng)健全。
2.5 做好會計基礎(chǔ)工作
首先堅持不相容職務(wù)相互分離.確保不相容機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認(rèn)真抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，使會計業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化.避免會計工作手續(xù)不嚴(yán)與職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設(shè)置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設(shè)置與記賬要求等內(nèi)容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復(fù)核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴(yán)格內(nèi)部核對制度。對已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行復(fù)查核對。是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內(nèi)部審計監(jiān)督和考核
行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。內(nèi)部審計人員要提高政治素質(zhì)，審計業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷增強服務(wù)意識，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結(jié)束語
總之，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內(nèi)部控制落到實處，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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