注會《審計(jì)》易錯考試題解析

　　多選題：

　　下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)目標(biāo)的影響中，不正確的有（ ）。

　　A.無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計(jì)

　　B.在信息技術(shù)不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計(jì)師需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

　　C.注冊會計(jì)師首先針對每個具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險

　　D.如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是一般控制對風(fēng)險的影響與IT控制對審計(jì)的影響。選項(xiàng)A，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)；選項(xiàng)B，當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，比如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。當(dāng)面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時，則需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

　　【教師解析】選項(xiàng)A，比如電腦記賬要采用不同的財(cái)務(wù)軟件，這其中版本是一般控制，如果版本沒有進(jìn)行及時更新，那么就算應(yīng)用控制本身沒有問題，最終仍會使得整個處理系統(tǒng)是無效的。選項(xiàng)B，就是信息技術(shù)不對手工做賬的相關(guān)證據(jù)產(chǎn)生影響的情形，此時考慮采取傳統(tǒng)方式就可以的。也就是不采取專門的審計(jì)程序的。選項(xiàng)C，比如針對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，此時主要關(guān)注的是應(yīng)收賬款是否存在高估錯報，那么了解內(nèi)部控制的時候，就要了解與該認(rèn)定相關(guān)的控制，從而確定相應(yīng)的控制風(fēng)險水平，然后制定更具針對性的進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)D是正確的，這正是注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試的目的所在。

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