會計資格考試：公司注銷時長期待攤費用如何處理

　　下面就通過一則問題來說明一下會計資格考試：公司注銷時長期待攤費用如何處理，僅供參考。

　　【問題】

　　《企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定，裝修費歸入租入固定資產改良支出，攤銷期限按使用期限和租賃期限孰短確定。我公司有一筆裝修費，原攤銷期限自定義為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期我公司決定一年后注銷，這筆裝修費未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢?加速攤銷之后，企業(yè)所得稅前是否可以扣除?

　　【解答】

　　《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：……;(三)固定資產的大修理支出;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條進一步明確：租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條又進一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的`全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

　　《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

　　(一)全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失;

　　(二)確認債權清理、債務清償的所得或損失;

　　(三)改變持續(xù)經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理;

　　(四)依法彌補虧損，確定清算所得;

　　(五)計算并繳納清算所得稅;

　　(六)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

　　綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產的租賃費用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關的費用，在進行企業(yè)所得稅清算時一次性進行稅前扣除。

【會計資格考試：公司注銷時長期待攤費用如何處理】相關文章：

教你會計從業(yè)資格考試如何輕松備考02-24

會計從業(yè)資格考試輔導如何利用Excel表格03-27

注銷公司授權委托書模板03-23

會計資格考試03-16

公司工商注銷委托書（通用5篇）04-06

注銷公司授權委托書(3篇)03-06

注銷公司授權委托書3篇03-06

注銷公司授權委托書2篇03-04

會計從業(yè)資格考試03-17

會計從業(yè)資格考試-會計考試大綱03-26